Zaliczka na podatek dochodowy z działalności gospodarczej nie jest prostym procentem dochodu. Ustawodawca dał nam możliwość kilku odliczeń, które w ostateczności mogą zmniejszyć procentowy podatek od dochodu jaki musimy zapłacić na konto urzędu.

NajistotniejszÄ… kwestiÄ…, na którÄ… należy zwrócić uwagÄ™, jest fakt iż w trakcie roku podatek od dochodu obliczamy w ujÄ™ciu rocznym. PÅ‚acimy raz na miesiÄ…c lub raz na kwartaÅ‚, ale trzeba pamiÄ™tać – obliczenia bazujÄ… na dochodzie caÅ‚orocznym. Przychody, koszty, odliczenia, zaliczki wpÅ‚acone w poprzednich miesiÄ…cach – wszystko liczymy narastajÄ…co od poczÄ…tku roku.

Pierwsze, co należy obliczyć to dochód. Dochód to dodatnia różnica między przychodami z działalności a kosztami uzyskania przychodu. Jeśli jest ujemna, mamy stratę na działalności i nie obliczamy wysokości zaliczki na podatek dochodowy.

Mamy 2 metody opodatkowania przy podatkowej KPIR – podatek na zasadach ogólnych, zwany skalÄ… czy podatkiem progresywnym oraz podatek liniowy.

Pierwszym krokiem jest ustalenie podstawy opodatkowania. PodstawÄ™ zaokrÄ…glamy do peÅ‚nych zÅ‚otych – 0,49 zaokrÄ…glamy w dół, -0,50 do góry.

Podstawę opodatkowania stanowi dochód ustalony na podstawie ksiąg. Jeśli zapłaconych składek społecznych z DG nie wliczyliśmy w koszty uzyskania przychodu, to dopiero dochód po odjęciu składek społecznych będzie naszą podstawą opodatkowania.

Kolejnym odliczeniem, które może zmniejszyć podstawę opodatkowania jest strata z działalności osiągnięta w latach poprzednich. W jednym roku można odliczyć maksymalnie 50% kwoty takiej straty. Stratę mamy prawo rozliczyć w ciągu 5 lat, licząc od roku straty.

Dla przykładu podam obliczenie 10 000zł (1) podstawy opodatkowania oraz 3000zł podstawy opodatkowania (2).

Podatek wg skali: (18% do progu 85528, nadwyżka ponad tą kwotę będzie opodatkowana stawką 32%):

1. Podatek od poczÄ…tku roku
10 000 * 0,18 – 556,02 = 1243,98 – to jest nasz podatek od poczÄ…tku roku
556,02 to kwota zmniejszajÄ…ca opodatkowanie, mówiÄ…c potocznie – podatek od kwoty wolnej od opodatkowania, którego nie odprowadza siÄ™ do US

2. Odliczamy od tego podatku zaliczki z poprzednich miesięcy. Tu ich nie ma, więc 1243,98-0=1243,98
(to rozliczenie sprawia, że w praktyce płaci się podatek od tego, co zarobiliśmy w danym okresie)

3. Odliczamy składki zdrowotne
1243,98 możemy pomniejszyć o sumę możliwych do odliczenia składek na ubezpieczenie zdrowotne. Dla przykładu, w 2012 płacimy 254,55 składki zdrowotnej, z zapłaconej odliczyć możemy 219,19zł.
I tak: 1243,98-219,19= 1024,79

4. Podatek po odliczeniach zaokrÄ…glamy do peÅ‚nych zÅ‚otych – 1025zÅ‚.

1025/10000 daje nam procentowo 10,25% naszej podstawy
bez zapłacenia składki zdrowotnej byłaby to kwota odpowiadająca 12,44% naszej podstawy

Podatek liniowy (płaska stawka 19%):

1. Podatek od poczÄ…tku roku
10 000 * 0,19  = 1900 – to jest nasz podatek od poczÄ…tku roku
nie występuje kwota zmniejszająca opodatkowanie

2. Odliczamy od tego podatku zaliczki z poprzednich miesięcy. Tu ich nie ma, więc 1900-0=1900
(to rozliczenie sprawia, że w praktyce płaci się podatek od tego, co zarobiliśmy w danym okresie)

3. Odliczamy składki zdrowotne
1900 możemy pomniejszyć o sumę możliwych do odliczenia składek na ubezpieczenie zdrowotne. I tak: 1900-219,19= 1680,81

4. Podatek po odliczeniach zaokrÄ…glamy do peÅ‚nych zÅ‚otych – 1681zÅ‚.

1681/10000 daje nam procentowo 16,81% podstawy
bez zapłacenia składki zdrowotnej byłaby to kwota odpowiadająca 19% naszej podstawy

Komplikując w/w obliczenia, dodamy stratę z DG do rozliczenia 2000zł i 300 zł składek społecznych.
Skala:
1. 10 000-2000-300=7700
2. 7700*0,18-556,02=829,98
3. 829,98-219,19=610,79

4. zaliczka: 611

Mamy więc procent od podstawy 611/7700=7,94%, a od dochodu 6,11%.

Liniowo:

1. 10 000-2000-300=7700

2. 7700*0,19=1463

3. 1463-219,19=1243,81

4. zaliczka: 1244

Mamy więc procent od podstawy 16,16%, a od dochodu 12,44%.

Zajmijmy się drugim przypadkiem, podstawa 3000zł.

Skala – zaliczka zerowa. Nie przekroczyliÅ›my kwoty wolnej od opodatkowania.

Liniowo:

1. 3000*0,19=570

2. 570-219,19= 350,81

Zaliczka wyniosła 351.

Jak widać na tych kilku przykładach, obliczenia mogą być bardzo różne. Na pewno różnią się od prostego procentu stawki podatkowej do dochodu. Formuła nie jest bardzo skomplikowana, ale nie tak prosta jakby chcieli nawet zwolennicy płaskiego opodatkwoania stawką liniową.